财税实例分享 | 会计一定要看的稽查案例

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企业被税务机关稽查，企业瞒报了收入，但也少计了成本费用，这种情况下该怎么补税呢？认真看看广州税务机关处理的这家电商企业稽查案，今后遇到类似的情况就知道如何应对处理了。

涉案企业：广州**电子商务有限公司

稽查机关：

广州市税务局稽查局（穗税稽 罚 〔2023〕 57 号税务稽查情况：

1、该公司开设网店“某化妆品旗舰店”销售货物，2022年1月至2022年12月期间，隐瞒不含税销售收入28213437.07元；

2、企业在电商平台上发生的与销售有关的技术服务费用未入账未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；

3、该公司在2022年通过“刷单”提高网店交易流水，购入用于“刷单”的商品共计846659.03元（含税），免费赠送他人，用于“刷单”商品已发出，未申报增值税视同销售收入，对应的采购成本未入账未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；

4、税局于 2023年10月16日向该公司发出《税务事项通知书》（穗税稽税通〔2023〕122号，要求该公司补充提供2022年已实际发生的与取得收入有关的成本、费用支出凭据；

5、该公司提供了电商平台补开的技术服务费增值税专用发票4份，价税合计22620924.79元。

税务稽查的处理：

1、增值税：企业隐瞒收入需要补交增值税及其附加税费、企业赠送刷单礼物需要视同销售补交增值税及其附加税费；

2、企业所得税：企业隐瞒收入需要计入当年应纳税所得，企业购买刷单礼物取得的发票、企业补开电商平台服务费的发票可以纳税调整减少当年应纳税所得；

3、企业补税：企业应补交的税款合计5623119.7元，其中：增值税3765150.08元、城市维护建设税263560.49元、企业所得税1594409.13元；

4、按企业少交税款罚款0.5倍。

曾老师点评

1、为税务机关的处理点赞；

2、收入与成本费用匹配，这是稽查案件处理的核心，不能只顾纳税调整增加让企业补税，对与取得收入相关的成本费用视而不见；

3、根据《税前扣除凭证管理办法》第十五条的规定：“ 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。”案例中，企业找电商平台补开技术服务费的发票符合政策的规定；

4、刷单产生的流水不涉及缴纳税款；

5、刷单使用的礼物视同销售缴纳增值税，对应的支出可以在企业所得税前扣除；

6、税务机关的处理合情合理合法，但企业还是损失了滞纳金和罚款。对企业而言，低税务成本规范是最好的选择。

来源：老曾税筹

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